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CIICVALUE 2022-11總第52期Cic中經(jīng)濟技術合作股份有限公司
三支柱養(yǎng)老體系及個人養(yǎng)老金稅收政策淺析
服務期未滿辭職違約金約定有效從約定
CIICVALUE 目錄 CONTENTS
專家解讀
02服務期未滿辭職，違約金約定有效從約定
08三支柱養(yǎng)老體系及個人養(yǎng)老金稅收政策淺析
A 行業(yè)政策17行業(yè)動態(tài)19政策速遞
活動預告21活動預告
專家解讀EXPERTINTERPRETATION
服務期未滿辭職違約金約定有效從約定
·中智上海HR法務中心
如果張某違約，則應向酒店支付違約金8000元人民幣。培訓期間，酒店照常發(fā)放張某工資，同時為張某在新加坡的培訓共計支付了培訓費用折合人民幣12000元。沒料到，張某培訓完畢返回上海后，立即向酒店提出辭職申請，酒店與張某經(jīng)過多次協(xié)商，仍無結果。
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最終，酒店表示同意張某辭職，但要求張某支付的培訓費用12000元后雙方才解除勞動合同。而張某表示，雙方簽訂的培訓協(xié)議上明明約定違約金8000元，所以只同意照此約定賠償。協(xié)商無果，酒店遂申請勞動仲裁，要求張某賠償培訓費12000元。仲裁審理過程中，酒店提供了雙方簽訂的培訓協(xié)議、勞動合同，以及培訓機構開具的收費憑證、培訓費憑證等。仲裁委在查明事實的基礎上進行調(diào)解，最終雙方達成協(xié)議，酒店同意由張某按照約定支付酒店8000元的違約金，雙方解除勞動合同。
本案中，張某在約定的服務期內(nèi)辭職，酒店依法是否可以追究張某的違約責任？如果可以，在約定違約金和實際發(fā)生的培訓費用這兩個數(shù)額中，酒店可以按照哪一個獲得賠償呢？
首先，需要界定培訓性質(zhì)。培訓有兩種：一種是用人單位對勞動者進行必要崗位培訓，這是一般層次的職業(yè)技能培訓，其目的是使職工能適應企業(yè)的生產(chǎn)要求，比如上崗前必經(jīng)的培訓。另一種是職業(yè)發(fā)展培訓。在職工已經(jīng)基本滿足企業(yè)生產(chǎn)要求的前提下，企業(yè)為提高職工技能而出資進行的專項技術培訓。對于第一種培訓，因為其是企業(yè)自身的法律義務，一般不能以此為理由與職工約定服務期。
而第二種專項技術培訓使企業(yè)為了提高自身的競爭力而進行的一種投資行為，企業(yè)可以與職工約定服務期。在本案中，酒店對張某的培訓即是一種專項技術培訓。
其次，界定違約條款的效力。根據(jù)《勞動合同法》第二十二條的規(guī)定，用人單位為勞動者提供專項培訓費用，對其進行專業(yè)技術培訓的，可以與該勞動者訂立協(xié)議，約定服務期。勞動者違反服務期約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。酒店出資對張某進行了專項技術培訓，可以就此約定服務期及違約金。
根據(jù)《勞動合同法》第二十二條的規(guī)定：違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓費用。用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用。也就是說，服務期違約金賠償數(shù)額最高也就是用人單位實際支付的培訓費用數(shù)額，如果勞動者已經(jīng)履行了部分服務期，實際賠償還必須將此部分應分攤的培訓費用減去。
如果雙方服務期協(xié)議中約定的違約金低于用人單位實際支付的培訓費用，該約定有效，按照《勞動合同法》第二十二條的規(guī)定：應有約定從約定。本案中，酒店與張某約定違約金為8000元，而培訓結束后張某沒有為酒店工作，因此應該按照約定全額支付違約金。而用人單位不能違背服務期協(xié)議中的約定承諾，不能要求張某按照培訓費實際發(fā)生數(shù)額賠償。
三支柱養(yǎng)老體系及個人養(yǎng)老金稅收政策淺析
引言
·來源：中智上海薪稅服務專家
我國自1991年開始推動養(yǎng)老保障體系改革，歷經(jīng)三十年，特別是2020年以來，聚焦公平與效率保障原則，一以貫之，逐步建立政府、企業(yè)和居民職責共擔的均衡三支柱體系。
隨著我國人口老齡化、少子化程度日益加深，迫切需要完善優(yōu)化養(yǎng)老保障體系與制度設計、發(fā)掘第三支柱養(yǎng)老金發(fā)展?jié)摿?，國家“十四五”?guī)劃綱要明確指出“發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險”。
什么是三支柱養(yǎng)老保險體系
為應對人口老齡化危機，世界銀行于20世紀90年代初提出構建包括公共養(yǎng)老金、職業(yè)養(yǎng)老金和個人養(yǎng)老金的三支柱養(yǎng)老金體系。當前，我國養(yǎng)老金體系也由三支柱構成政府、企業(yè)和居民個人共同承擔的中國養(yǎng)老保險體系的基本框架：
第一支柱
為基本養(yǎng)老保險制度，包括城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度；立足于?；?，由國家強制實施，采取社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的模式，發(fā)展相對比較完善。
第二支柱
為職業(yè)養(yǎng)老金制度，包括企業(yè)年金和職業(yè)年金（企業(yè)年金面向企業(yè)職工，職業(yè)年金面向機關事業(yè)單位職工）；發(fā)揮補充作用，由用人單位及其職工建立、共同繳費，已經(jīng)有良好發(fā)展基礎。
第三支柱
為個人主導的商業(yè)補充養(yǎng)老保障體系，包括個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險、專屬補充商業(yè)養(yǎng)老保險，以及投資養(yǎng)老、消費養(yǎng)老和住房養(yǎng)老等養(yǎng)老性質(zhì)產(chǎn)品。實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能，政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營。
第三支柱商業(yè)補充養(yǎng)老保險發(fā)展歷程
我國商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展起步比較晚，自前正處于探索階段。我國已經(jīng)開始試點的商業(yè)養(yǎng)老保險有兩大類：稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險和專屬型商業(yè)養(yǎng)老保險。其中，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險從2018年5月開始在上海等部分地區(qū)試點，但發(fā)展比較緩慢。專屬型商業(yè)養(yǎng)老保險從2021年6月開始試點，試點期限只有一年?？傮w而言，商業(yè)補充養(yǎng)老保障體系建設在流程便捷性、產(chǎn)品多樣性、政策激勵程度仍有待優(yōu)化，目標人群覆蓋率仍存在進步空間。
今年以來，有關部門就支持第三支柱養(yǎng)老金發(fā)展作出工作部署。2022年4月8日，國務院辦公廳發(fā)布《關于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》，人社部表示“要建立以賬戶制為基礎、個人自愿參加、國家財政稅收支持，資金形成市場化投資運營的個人養(yǎng)老金制度”?？梢灶A見，未來第三支柱養(yǎng)老金將成為資產(chǎn)管理、財富管理乃至金融行業(yè)極具想象力的場景和賽道。
配套稅收政策支持
從發(fā)達國家發(fā)展第三支柱養(yǎng)老金體系的實踐可以看出，財稅激勵政策是不可或缺的前提條件和基礎保障。推動我國第三支柱養(yǎng)老保險發(fā)展，也離不開稅收政策的大力支持，尤其是在人口老齡化形勢嚴峻和養(yǎng)老保險三個支柱發(fā)展不平衡的背景下。
目前，對投資養(yǎng)老、消費養(yǎng)老和住房養(yǎng)老的稅收優(yōu)惠政策支持則相對缺失。此前的稅收優(yōu)惠政策主要針對的是稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，采取EET的遞延征稅模式，即繳費和投資環(huán)節(jié)不征稅、領取環(huán)節(jié)征稅。具體來講，一方面繳費時允許稅前扣除，年度扣除限額采用收入 6 % 和12000元孰低原則確定；另一方面遞延納稅時點至領取階段，且給予 2 5 % 部分予以免稅，其余 7 5 % 部分按照 10 % 的比例稅率計稅的稅優(yōu)待遇。
2022年11月4日，人社部、財政部、國家稅務總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)了《個人養(yǎng)老金實施辦法》。此外，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》，個人養(yǎng)老金實施的遞延納稅優(yōu)惠政策正式落地，主要內(nèi)容如下：
個人繳費按每年12000元的限額在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除
投資收益暫不征稅
領取個人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅
自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施，城市名單另行發(fā)布
此前實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)自2022年1月1日起統(tǒng)一按照新規(guī)定的稅收政策執(zhí)行
由此可見，個人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠政策也是采用了EET的遞延征稅模式，而領取收入 3 % 的實際稅負是個稅稅率最低的一檔，因此有機會享受到稅率差優(yōu)惠的人群覆蓋面將會大大增加。
三支柱養(yǎng)老體系橫向?qū)Ρ?/h2>
基于目前已有的政策信息，我們總結對比了基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金/職業(yè)年金、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老金的管理模式和稅收政策，具體如下：
1.管理模式
| 主导实施 | 缴费方式 | 管理平台 | |
| 基本养老保险 | 政府强制 | 企业与个人共同缴费 | 养老保险全国 统筹信息系统 |
| 企业年金/职业年金 | 企业建立 | 企业和个人共同缴费 | 企业内部管理平台 |
| 税收递延型商业养老保险 | 个人自愿 | 仅个人缴费 | 中国保险信息技术 管理有限责任公司 建立的信息平台 |
| 个人养老金 | 个人自愿 | 仅个人缴费 | 拟建设个人养老金 信息管理服务平台 |
| 缴存资金 | 投资收益 | 资金支取 | |
| 基本养老保险 | 规定比例内单位缴费部分 免征个人所得税； 规定比例内个人缴费部分 允许税前扣除 | 免征个人 所得税 | 免征个人所得税 |
| 企业年金/ 职业年金 | 个人缴费部分在不超过 本人缴费工资计税基数 的4%标准内税前扣除 | 暂不征税 | 不并入综合所得，全额单独计 算应纳税款；按月领取适用月 度税率表，按年领取适用综合 所得税率表 |
| 税收递延型 商业养老保险 | 不超过当年应税收入的 6%和每年12000元敦低 限额予以税前扣除 | 暂不征税 | 25%部分予以免税，其余75% 部分按照10%的比例税率计算 缴纳个人所得税，税款计入 “工资薪金”项目 |
| 个人养老金 | 每年12000元的限额予 以税前扣除 | 暂不征税 | 单独按照3%的税率计算缴纳 个人所得税，税款计入“工资、 薪金所得”项目 |
行業(yè)政策INDUSTRYPOLICY
第三季度“最缺工100個職業(yè)，排行發(fā)布！
11月1日，中國就業(yè)培訓技術指導中心公布“2022年第三季度全國招聘大于求職‘最缺工’的100個職業(yè)排行”，營銷員、車工、餐廳服務員、快遞員、保潔員位列排行前五。
報告顯示，與二季度相比，制造業(yè)缺工狀況持續(xù)，技術工種崗位缺工較為突出。此外，隨著旺季的到來，物流及運輸行業(yè)缺工程度有所增加。
2.101日全比均招聘薪%！
近日發(fā)布的《中國企業(yè)招聘薪酬報告》顯示，三季度全國平均招聘薪酬10168元/月，環(huán)比下跌 1 . 7 % 。三季度招聘薪酬中位數(shù)明顯下降，由二季度的8251元/月下降至8001元/月，環(huán)比下跌 3 % 。在疫情和經(jīng)濟發(fā)展周期的雙重影響下，國內(nèi)就業(yè)市場承壓，預計短期內(nèi)企業(yè)招聘薪資增長也將承壓。上海平均招聘薪酬為13408元/月，較二季度的14775元/月下跌9 . 2 % ，降幅明顯。
國家職業(yè)分類大典標注134個綠色職業(yè)
日前，人社部頒布2022年版《中華人民共和國職業(yè)分類大典》（以下簡稱《大典》），新版《大典》延續(xù)了2015年版《大典》標識綠色職業(yè)的做法，共標識134個綠色職業(yè)，約占職業(yè)總數(shù)的 8 % 。
2022年版《大典》結合社會職業(yè)發(fā)展實際狀況，對綠色職業(yè)進一步豐富和完善。新版《大典》中綠色職業(yè)涉及節(jié)能環(huán)保領域17個，清潔生產(chǎn)領域6個，清潔能源領域12個，生態(tài)環(huán)境領域29個，基礎設施綠色升級領域25個，綠色服務領域45個，基本覆蓋了綠色生產(chǎn)生活與生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展各個方面。
新修訂的婦女權益保障法明年1月1日起施行
10月30日上午，第十三屆全國人大常委會第三十七次會議審議通過新修訂的婦女權益保障法。婦女權益保障法修訂前共9章、61條，經(jīng)過本次修訂，增至10章、共86條。該法自2023年1月1日起施行。
該法全面貫徹落實男女平等基本國策，不僅在總則中明確規(guī)定國家采取必要措施，促進男女平等，還在各章中不斷豐富完善婦女權益保障的具體制度規(guī)定，確保婦女在政治、經(jīng)濟、文化、社會和家庭生活等各方面享有同男子平等的權利，確保廣大婦女平等參與社會生活、平等獲得發(fā)展機遇、平等享有發(fā)展成果。
《促進個體工商戶發(fā)展條例》11月1日起正式施行
國務院新聞辦11月1日召開新聞發(fā)布會，國家市場監(jiān)管總局、國家發(fā)展改革委、國家稅務總局、司法部等部門有關負責人介紹《條例》的主要內(nèi)容，以及促進個體工商戶發(fā)展的工作進展。《條例》進一步明確了個體工商戶的法律地位，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，紓困和培育，活力和秩序，開展分型分類幫扶，優(yōu)化營商環(huán)境，加強權益保護，將“放管服”改革成果制度化、規(guī)范化，促進個體工商戶持續(xù)健康發(fā)展。
允許企業(yè)于2023年底前繳清！上海調(diào)整階段性緩繳社會保險費補繳費款期限
上海市人力資源和社會保障局、上海市醫(yī)療保障局、上海市發(fā)展和改革委員會、上海市財政局、國家稅務總局上海市稅務局等五部門聯(lián)合出臺了《關于進一步做好本市階段性緩繳社會保險費政策實施工作有關問題的通知》，調(diào)整階段性緩繳社會保險費用人單位的補繳費款期限。
《通知》明確，按照國家和本市相關規(guī)定階段性緩繳社會保險費的用人單位，緩繳期滿后，可在2023年底前采取分期（足月）或逐月等方式補繳緩繳的社會保險費。按照醫(yī)保相關政策，已按免申即享方式緩繳職工基本醫(yī)療保險費（含生育保險費）的用人單位，補繳費款期限參照執(zhí)行。
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·12月9日-講座《HR+激勵機制 績效付薪的應用》
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